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本题添加时间：2023/10/11 13:00:00
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甲公司为增值税一般纳税人（增值税税率为13%），国庆期间为促销产品欲采用两种方式：一是销售一台价值1000 元的空调（其购进价格为700元），赠送一台价值300元的电饭煲（其购进价格为210 元），甲公司将赠送的300元电饭煲单独开具发票；二是销售一台价值1 000元的空调和一台价值300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。该企业销售利润率为30% ，即若销售额为1000元，则进价为700元。

要求：请对其进行税收筹划（假定只考虑增值税）。

答案是:【第一种方法】

方案1：采用“买一赠一”方式促销。

应纳增值税=1000÷（1+13%）×13%－700÷（1+13%）×13%+300÷（1+13%）×13%－210÷（1+13%）×13%=44.87 （元）

方案2：采用“直接打折”（商业折扣）方式促销。

应纳增值税= （1000+300－300）÷（1+13%）×13%－700÷（1+13%）×13%－210÷（1+13%）×13%=10.35（元）

由此可见，方案2比方案1少缴纳增值税34.52元（44.87-10.35），因此，应当选择方案2。

【第二种方法】

方案1：销售一台价值1 000元的空调(其购进价值为700元)，赠送一台价值300元的电饭煲(其购进价值为210元)，应确认销售收入1300元，按适用税率13%计算，

增值税销项税额：1300÷（1+13%）×13%=149.56（元）；
方案2：销售一台价值 1000元的空调和一台价值 300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的金额栏中，应确认收入1000元，按适用税率13%计算，

增值税销项税额：1000÷（1+13%）×13%=115.04元；
即：按方案2执行，可以比方案1节约增值税34.52元（149.56-115.04），应选择方案2。

出自 江苏开放大学税收筹划作业1  江开系统

江苏开放大学

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3、甲公司为增值税一般纳税人，本年1月销售机器设备（非农机）和农机共取得含税销售额800万元，未分别核算。如果分别核算，销售机器设备（非农机）取得含税  销售额650万元，销售农机取得含税销售额150万元。请对其进行税收筹划。
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