（11分）A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司委托B公司加工材料一批（属于应税消费品）。试题答案_出自江开系统江苏开放大学中级会计实务（上）作业1

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本题添加时间：2023/9/13 8:47:00
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（11分）A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司委托B公司加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为8000元，支付加工费2800元（不含增值税），消费税税率为10%，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。A公司按实际成本核算原材料。要求：（1）如果收回加工材料后直接用于销售，请写出A公司相关的会计分录。（2）如果收回加工材料后用于连续生产应税消费品，请写出A公司相关的会计分录。
答案是:（1）A公司的账务处理如下： ①发出委托加工材料: 借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 ②支付加工费和税金: 消费税组成计税价格=（8000+2800）÷（1-10%）=12000（元）；受托方代收代交的消费税税额=12000×10%=1200（元）；应交增值税税额=2800×17%=476（元）。借：委托加工物资4000（2800+1200）应交税费——应交增值税（进项税额）476 贷：银行存款4476 ③加工完成收回委托加工材料: 借：库存商品12000（8000+4000）贷：委托加工物资12000 （2） ①发出委托加工材料: 借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 ②支付加工费和税金: 借：委托加工物资2800 应交税费——应交增值税（进项税额）476 ——应交消费税1200 贷：银行存款4476 ③加工完成收回委托加工材料: 借：原材料10800（8000+2800）贷：委托加工物资10800 出自江苏开放大学中级会计实务（上）作业1 江开系统江苏开放大学
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