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本题添加时间：2023/9/13 8:47:00
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（14分）甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下：

（1）2020年11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620 000元。

（2）2020年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；

（3）2020年12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元；

（4）2020年12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。

（5）2020年12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。

要求：

（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。

（2）计算甲企业2020年年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。

答案是:（1）甲公司有关会计处理如下：①发出委托加工材料时：借：委托加工物资　 　620 000　　 贷：原材料　　　　　　　 620 000 ②支付加工费及相关税金时：增值税＝加工费×增值税税率应交消费税＝组成计税价格×消费税税率组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）应支付的增值税＝100 000×13％＝13 000（元）应支付的消费税＝（620 000＋100 000）÷（1－10％）×10％＝80 000（元）借：委托加工物资　　　100 000　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　13 000　　　　　　 ——应交消费税　　　　　　　80 000　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　193 000③支付运杂费：借：委托加工物资　　20 000　　 贷：银行存款　　　　　20 000④收回加工材料时：收回加工材料实际成本＝620 000＋100 000＋20 000＝740 000（元）借：原材料　　　　740 000　　 贷：委托加工物资　　　　740 000（2）计算应计提的存货跌价准备①B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）B产品成本＝740 000＋500 000＝1 240 000（元）B产品成本> B产品可变现净值，A材料应按可变现净值与成本孰低计价。②A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）A材料成本为740 000元。应计提存货跌价准备＝740 000－650 000＝90 000（元）借：资产减值损失　　90 000贷：存货跌价准备　　　90 000

出自 江苏开放大学中级会计实务（上）作业1  江开系统

江苏开放大学

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1、会计核算实务题（本题7分,凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） （7分）腾达公司对存货按照单项存货计提存货跌价准备
2、下列项目中，一般纳税企业应计入存货成本的有（ ）。 A 运输途中的合理损耗 B 商品流通企业采购过程中发生的保险费 C 委托加工材料发生的增值税 D 自制存货生产过程中发生的直接费用
3、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A 存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 B 委托加工应税消费品收回后直接出售的，消费税计入委托加工物资成本 C 债务人因债务重组转出存货时不结转已
4、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（ ）。 A 计提存货跌价准备 B 增值税小规模纳税人购入存货发生的增值税 C 存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备 D 盘盈的
5、下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。 A 一般纳税人委托加工应税消费品收回后用于连续加工支付的消费税 B 一般纳税人购进原材料支付的增值税税额 C 小规模纳税人购进原材料支付的增值税税额 D 一


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