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本题添加时间：2023/11/27 18:57:00
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资料： 甲公司出于投机目的，2021年6月1日与外汇经纪银行签订了一项60天期以人民币兑换1 000 000美元的远期外汇合同。有关汇率资料参见下表：



日 期

即期汇率

60天远期汇率

30天远期汇率

6月1日

R6．32/$1

R6．35/$1



6月30日

R6．36/$1



R6．38/$1

7月30日

R6．37/$1





要求：根据相关资料做远期外汇合同业务处理

答案是:(1)6月1日签订远期外汇合同时,风险与收益是对等的，此时，合同的公允价值为零，
无需做账务处理。
（2）6月30日30天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03，（6.38-6.35）
*1000000=30000（元）
6月30日,该合同的公允价值为30000元，会计处理如下：
借：衍生工具——远期外汇合同30000
贷：公允价值变动损益30000
（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同，都是R6.37/1。甲企业按R6．35/1
购入100万美元，并按即期汇率卖出100万美元。
从而最终实现20000元的收益。
借：公允价值变动损益10000
贷：衍生工具——远期外汇合同10000
按远期汇率购入，按即期汇率卖出
借：银行存款（100万美元）6370000（6.37*1000000）
贷：银行存款6350000（6.35*1000000）
衍生工具——远期外汇合同20000
借：公允价值变动损益20000
贷：投资收益20000

出自 国家开放大学 高级财务会计  国家开放大学系统

天津工业大学

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1、资料： 某资产出售存在两个不同活跃市场的不同售价，企业同时参与两个市场的交易，并且能够在计量日获得该资产在这两个不同市场中的价格。 甲市场中出售该资产收取的价格为 RMB98，该市场交易费用为 RMB55，资产运抵该市场
2、A股份有限公司( 以下简称 A 公司 )对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2021年 6月30日市场汇率为 1 美元 =6.25 元人民币。 2021年6月30日有关外币账户期末余额如下 : 项目
3、甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2020年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限
4、乙公司为甲公司的子公司，202×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票
5、P公司为母公司，2020年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本


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