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本题添加时间：2023/11/27 18:56:00
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甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2020年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。


要求：编制2020年末和2021年末合并财务报表抵销分录。

答案是:编制2020年未和2021年末合并财务报表抵销分录答:

(1)2020年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润

借：营业外收入400000

货：固定资产-原价400000

未实现内部销售利润计提的折400/4*6/12=50(万元）

借：固定资产-累计折旧500000

货：管理费用500000

抵销所得税影响

借:递廷所得税资产875000(3500000*25号

货:所得税费用87500

(2)2021年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销:

借：未分配利润-年初4000000

货：固定资产原价400000

将2020年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:

借:固定资产累计折旧500000

货未分配利润-年初500000

将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵

借:固定资产-累计折旧100000

贷:管理费用100000

抵销2020年认的延所得税资产对2021年的影响

借：递延所得税资产875000

货:未分配利润-年初875000

2021年年末瑞延所得税资产余额=(400000-50000-100000)*25=625000(元)

2021年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000(元）

借：所得税费用25000

货：递延所得税资产250000

出自 国家开放大学 高级财务会计  国家开放大学系统

天津工业大学

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1、乙公司为甲公司的子公司，202×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票
2、P公司为母公司，2020年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本
3、202×年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70％的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在202×年6月30日企业合并前
4、A公司和B公司同属于S公司控制。202×年6月30日Ａ公司发行普通股100000股（每股面值１元）自S公司处取得B公司90％的股权。假设Ａ公司和Ｂ公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示： Ａ公司与
5、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下： （1）202×年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。 （2）202×年6月30


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