| 显示江开系统湖南大学-纳税申报与税收筹划所有答案 |
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9.一企业为一般纳税人，适用税率17%，购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价税合计1755000元，发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%，实际验收入库980吨，验收整理费3000元
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答案是：B
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8. 单位将不动产无偿赠与他人，税务机关有权核定其营业额，下列说法中错误的是（ ）
A 纳税人当月销售的同类不动产的平均价格核定；
B 按纳税人最近时期销售的同类不动产的平均价格核定；
C 按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或
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答案是：8. D
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7. 进口的、实行从价定率征税办法的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：( )
A 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1+消费税税率）
B 组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1－消费
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答案是：7. B
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6.下列项目中应征收增值税的是( )。
A.邮电局销售报刊、杂志 B.农业生产者出售的初级农产品
C.企业转让商标取得的收入 D.企业将自产钢材用于扩建建房
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答案是：6.D
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.某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为( )元。
A.428.16 B.588 C.832.08 D.882
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答案是：5.A
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4.甲企业产品价目表列明：A产品的不含税销售价格为每件200元，购买200件以上可获得5%的商业折扣，乙企业购买了350件，规定付款条件为 2/10，1/20，1/30，乙企业已于8天内付款。该销售业务的销项税额（税率为17%）为（
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答案是：4.D
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3.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（ ）。
A.折扣额 B.加上折扣额的销售额
C.扣除折扣额的销售额 D.不扣除折扣额的销售额
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答案是：3.D
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2.属于混合销售行为的是（ ）。
A.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务
B.某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务
C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某农村供
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答案是：2.C
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1. 纳税人兼营免税项目或非应税项目，对不能准确划分进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：（ ）
A 不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额×（当月免税项目销售额、非应税目营业额合计）÷当月全部销售额、营业额合计
B
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答案是：. A
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答案解析：
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答案是：（1）增值率筹划法
该企业含税增值率=（2340－1900）/2340×100%=18.81%
实际含税增值率为18.81%，小于两类纳税人含税平衡点的增值率20.04%，选择一般纳税人的增值税税负将轻于小规模纳税人，因此，该企业应选择一般纳税人身份更为有利。
（2）抵扣率筹划法
抵扣率=1900/2340×100%=81.2%
预计抵扣率为81.2%，大于两类纳税人平衡点抵扣率79.95%，该企业若为一般纳税人，增值税税负将轻于小规模纳税人。因此，该企业应选择一般纳税人身份更为有利。
（3）成本利润率筹划法
企业预计成本利润率为（2340－1900）÷1900×100%=23.16%，小于两类纳税人税负平衡点25.07%，该企业作为一般纳税人的增值税税负将轻于小规模纳税人税负，因此，该企业选择将一般纳税人身份更有利。
（4）进一步税负测算：
若选择一般纳税人身份应纳增值税额=2340÷（1＋17%）×17%－1900÷（1＋17%）×17%=63.93万元
若选择成立几家规模较小的企业，以增值税小规模纳税人身份出现，则企业集团应纳增值税总额为=2340÷（1＋3%）×3%=68.16（万元）
选择一般纳税人身份增值税税负降低额=68.16－63.93=4.23万元
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企业生产经营过程中的各项支出中，有一些会形成企业营业或生产成本，另有一些会形成企业资产，为什么说从税收筹划的角度来看，相关支出能进成本的不进资产？
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答案是：答：企业为购置或开发、建造各种资产(指固定资产、无形资产等)所发生的支出，形成资产的成本，这部分资产成本需要通过资产的销售、消费使用才能转化为企业的费用，从而冲减利润，减少应纳税所得额。 比如企业购建一项固定资产，其发生的费用形成固定资产成本，在固定资产使用年限内通过折旧分摊计入企业管理费用等各项费用，而固定资产使用年限短则三年、五年，长则十年、二十年，甚至更长。 而进入生产成本的费用，一旦产品完工，如果适销对路，若干天或者一两个月内产品就能销售出去，其生产成本就会转化为营业成本。 所以从相对节税角度来说，凡是能进成本(生产成本)的不进资产。
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为什么说单纯的以节税为税收筹划的目标，会导致税收筹划同企业整体理财目标的矛盾?
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答案是：企业税收筹划的直接目的是谋取合法的税收利益,是财务管理的一部分,必须服从、服务于企业财务管理的总体目标,必须注重综合平衡。将税收筹划看作是一种单纯的节税行为,是不可取的。税收筹划的节税目标与企业整体理财目标也会出现矛盾。一是税收支出与其他成本支出的矛盾。税收支出少,但如果其他成本高,节税就不能带来资本总体收益的增加；二是节税与现金流量的矛盾。如果一个企业的现金前松后紧,滞延纳税时间将不利于企业资金收支的管理,会加剧后期现金流动的紧张,造成企业资金运动困难；三是如果企业在实施税收筹划过程中片面地追求节税自身效应的提高,则会扰乱正常的经营理财秩序,导致企业内在经营机制的紊乱,并最终招致企业更大的潜在损失。这些情况的出现和发生都有违于税收筹划的初衷。
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为什么人们常说，“愚昧者抗税，愚蠢者偷税，聪明者避税，精明者筹税”？
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答案是：答：（1）税收筹划是指纳税人站在企业战略管理的高度，在符合国家法律及税收法规的前提下，选择涉税整体利益最大化的纳税方案，管理生产、经营和投资、理财等活动的一种企业涉税管理活动。税收筹划具有以下特点：合法性—纳税人在法律规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向；筹划性—通过对经营活动的事先筹划与安排；目的性—进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担。
（2）偷税一词指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税收少于他按税法规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应该交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额。偷税具有以下特点：非法性——纳税人违反税法规定，不缴或少缴应纳税款的行为 欺诈性——以非法、欺诈手段减轻纳税义务。
（3）避税被定义为：“纳税人对其经营活动进行人为安排，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为”。 避税具有以下特点：纳税人以不违反税法规定为前提而减少纳税义务的行为；有悖国家税收政策导向和意图；纳税人追逐最大利润是产生避税的内在动机；税收制度的漏洞和缺陷是产生避税的外部条件。
（4）抗税：以暴力或威胁的方法拒不缴纳税款的行为。抗税是一种违法行为，要收到税收征管法及刑法的处罚。
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12．一般来讲，只有与商品交易行为无关或对人课征的直接税才能转嫁，而对商品交易行为或活动课征的间接税则不能转嫁或很难转嫁。（ ）
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答案是：12．×
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11.从价计征的商品，税额随商品或生产要素价格的高低而彼此不同，商品或生产要素昂贵，加价税额必然亦大，反之，价格越低廉，加价税额亦微小。（ ）
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答案是：11．√
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10．在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（ ）
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答案是：10．√
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9．如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此子公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（ ）
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答案是：9．×
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8．如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（ ）
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答案是：8．√
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7．税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，税收负担就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（ ）
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答案是：7．×
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6．从长远和整体上看，纳税人税收筹划势必会减少国家的税收收入，但从政策上来讲国家正是通过这种税收利益让渡的方式，来促进企业依法纳税水平的提高。（ ）
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答案是：6．×
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5．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就大于国境。（ ）
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答案是：5．×
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4．各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。（ ）
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答案是：4．√
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3．所得税中的累进税率对税收筹划具有很大的吸引力，这主要是由于所得税中的累进税率设计使得高、低边际税率相差巨大。（ ）
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答案是：3．√
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2．税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（ ）
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答案是：2．×
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1．企业税收筹划必须在纳税义务发生之后,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（ ）
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答案是：1．×
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6．投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列哪些因素的变动之中：（ ）
A．有效税基的综合比例 B．法定税率的水平 C．实际税率的总体水平
D．纳税综合成本的高低 E．纳税申报期限的确定
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答案是：6．ACD
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5．根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述错误的是：（ ）
A．子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务。
B．母公司
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答案是：5．ABCDE
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4．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税负转嫁会有重要的影响：（ ）
A．商品供求弹性
B．市场结构
C．成本变动
D．课税制度
E．税收征管
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答案是：4．ABCD
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3．税收筹划的原则包括：（ ）
A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则
D．实效性原则 E．保护性原则
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答案是：3．ABCDE
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2．下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是：（ ）
A. 税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。
B．偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚。
C．逃税
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答案是：2．ABC
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1．下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划，说法正确的是：（ ）
A．在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化。
B．企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益
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答案是：1．BDE
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8．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式在税收上通常称为：（ ）
A．税负前转
B．税负后转
C．税负消转
D．税负叠转
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答案是：8．A
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7．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，这种税会差异会出现：（ ）
A．时间性差异
B．永久性差异
C．会同时出现时间性差异和永久性差异
D．不会出现时间性差异以及永久性差异
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答案是：7．A
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6．在税率的确定上，依据课税对象的数额大小而变化，课税对象数额越大，税率越高。并且分别以征税对象数额超过前级的部分为基础计征税。这种税率设计方式属于：（ ）
A．定额税率
B．定率税率
C．超额累进税率
D．全额累进税率
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答案是：6．C
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5．我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该规定属于何种税收优惠形式：（ ）
A．减税 B．税收抵免 C．优惠退税 D．亏损抵补
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答案是：5．B
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4．就所得税处理中的费用扣除问题，从税收筹划的角度看，下列做法不利于企业获得税收利益的是：（ ）
A．正常纳税情况下费用扣除的基本原则是就早不就晚
B．各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成本
C．各项支出中凡是
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答案是：4．D
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下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划：（ ）
A．流转税 B．所得税 C．财产与行为税 D．资源环境税
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答案是：．B
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合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于：（ ）
A．企业投资决策中的税收筹划
B．企业生产经营中的税收筹划
C．企业成本核算中的税收筹划
D．企业成果分配中的税收筹划
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答案是：D
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1．纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（ ）
A．自然人税收筹划
B．企业法人逃避缴纳税款
C．骗取出口退税
D．暴力抗税
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答案是：1．A
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