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本题添加时间：2023/4/3 12:59:00
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M公司系增值税一般纳税人，增值税率为17％，库存材料采用实际成本核算，该公司 2008年年度内发生如下有关经济业务： (1)销售产品一批给A公司，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税为34 万，销售成本为120万元，对方开立一张3个月的商业汇票。 (2)取得罚款收入6万元，存入银行。 (3)结转固定资产清理净损失6．8万元。 (4)计提本期应负担的城市维护建设税30万元。(5)M公司拥有A企业的10％股权，A企业本年度宣告现金股利66万元(假设分回的 利润均是投资后产生的)。 (6)M公司将一自用建筑物转为投资性房地产，并准备采用公允价值计量模式。该建筑 物的原值为440万元，累计计提折旧余额为40万元，已计提减值准备10万元，在转 换日建筑物公允价值为500万元。 (7)M公司销售一批产品给B公司，含税价为117万元。2008年年底前，B公司发生财 务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，M公司同意B公司用产品抵偿该 应收账款。该产品市价为80万元，增值税率为17％，产品成本为70万元。产品已 运往M公司。要求：编制上述(1)至(7)项M公司2008年有关经济业务的会计分录。(答案金额统一用 “万元”)

答案是:(1) 借: 应收票据 234
贷: 主营业务收入 200


应交税费一-应交增值税(销项税额) 34

借: 主营业务成本 120
贷:库存商品 120


(2) 借: 银行存款 6
贷: 营业外收入 6

(3) 借: 营业外支出 6.8
贷: 固定资产清理 6.8

(4) 借: 营业税金及附加 30
贷: 应交税费一-城市维护建设税 30

(5) 借: 应收股利--A企业 6.6

贷:投资收益A企业 6.6

6) 借: 投资性房地产 390
累计折旧 40
固定资产减值准备 10
贷: 固定资产 440

借: 投资性房地产_一公允价值变动 110

贷:资本公积一-其他资本公积110

(7) 借: 应收账款--B公司 117
贷: 主营业务收入 100
应交税费一-应交增值税 (销项税额) 17

借: 库存商品 80
应交税费一-应交增值税(进项税额) 13.6
营业外支出--债务重组损失 23.4
贷: 应收账款-B公司 117





出自 乐山师范学院中级财务会计 A卷  文鼎教育系统

乐山师范学院

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