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本题添加时间：2023/4/3 12:59:00 |
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2.乙公司是一家机械制造企业，使用的所得税税率为25%。公司现有一套设备(以下简称旧设备)已经使用6年，为降低成本，公司管理层拟将该设备提前报废，另行购建一套新设备。新设备的投资于更新起点一次性投入，并能立即投入运营。设备更新后不改变原有的生产能力，但营运成本有所降低。会计上对于新旧设备折旧年限、折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致，假定折现率为12%，要求考虑所得税费用的影响。相关资料如表1所示：
表1 新旧设备相关资料 金额单位：万元
项目旧设备新设备
原价50006000
预计使用年限12年10年
已使用年限6年0年
净残值200400
当前变现价值26006000
年折旧费(直线法)400560
年营运成本(付现成本)1200800
相关货币时间价值系数如表2所示：
表2相关货币时间价值系数
期数(n)678910
(P/F，12%，n)0.50660.45230.40390.36060.3220
(P/A,12%,n)4.11144.56384.96765.32825.6502
经测算，旧设备在其现有可使用年限内形成的净现金流出量现值为5787.80万元，年金成本(即年金流出量)为1407.74万元。
要求：
(1)计算新设备在其可使用年限内形成的现金净流出量的现值(不考虑设备运营所带来的营运收入，也不把旧设备的变现价值作为新设备投资的减项)。
(2)计算新设备的年金成本(即年金净流出量)。
(3)指出净现值法与年金净流量法中哪一个更适于评价该设备更新方案的财务可行性，并说明理由。
(4)判断乙公司是否应该进行设备更新，并说明理由。
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答案是:(1)新设备的现金净流出量的现值
=6000+800×(1-25%)×(P/A,12%,0)-560×25%×(P/F,12%,10)-400×(P/F,12%,10)
=6000+600×5.6502-140×5.6502-400×0.3220
=8470.29(万元)
(2)新设备的年金成本=8470.29/(P/A,12%,10)=8470.29/5.6502=1499.11(万元)
(3)因为新旧设备的尚可使用年限不同，所以应该试用年金净流量法
(4)新设备的年金成本高于旧设备，不应该更新。
出自
青岛理工大学财务管理学 其他系统
青岛理工大学
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