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[应用题,10分] "A公司2009年度财务报表及其他主要资料如下:资产负债表2009年12月31日单位:千元资产负债和股东权益货币资金(年初400)500应付账款1000应收账款(年初2200)2000其他流动负债750存货(年初900)1000流动负债合计1750流动资产合计3500长期负债1750固定资产净额(年初5000)5000股本5000资产总计(年初8500)8500负债和股东权益合计8500利润表2009年单位:千元销售收入12000销售成本10000毛利2000管理费用1160利息费用300税前利润540所得税162净利润378该公司当期向外赊购净额为10000千元,销售净利率、资产净利率与权益净利率的行业值分别为3.5%、5%和8.3%.要求:(1)根据资料,填列财务比率计算表(一年按360天计算)；(2)评价企业的短期偿债能力和长期偿债能力,并指出存在的问题,说明问题产生原因；(3)计算总资产周转天数,并构建总资产周转天数驱动因素公式,说明总资产周转天数变化的原因."
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答案是:"（1）财务比率计算表 比率名称 A公司 行业平均 流动比率 2 1.98速动比率 1.43 1.33资产负债率 41.18% 40% 利息保障倍数 2.8 3.8存货周转率 10.53次 10次 平均收现期 63天 35天 应付账款周转率 10次 8次 现金周期 61.19天 26天 （2）答：该公司的流动比率和速动比率分别为2和1.43，且都比行业值略好，说明其短期偿债能力较强。该公司的资产负债率为41.18%，利息保障倍数为2.8，从长期看，该公司具有正常的债务偿付能力。虽然如此，但是与行业相比，资产负债率大于行业值且利息保障倍数小于行业值，说明该公司的长期偿债能力在行业中相对较弱。其原因不是负债过大，而是盈利能力较低，其销售净利率、资产净利率与权益净利率为3.15%、4.45%、7.56%都是低于行业值。（3）答：总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360/销售收入=255天总资产周转天数=360/总资产周转率=总资产平均余额×360/销售收入=流动资产平均余额×360/销售收入+固定资产平均余额×360/销售收入=流动资产周转天数+固定资产周转天数=105+150=255天根据上述因素驱动公式，我们可知总资产周转天数收到流动资产周转天数和固定资产周转天数的影响，任何会影响流动资产周转天数和固定资产周转天数发生变动的因素，都会使得总资产周转天数发生变动。"
出自
周口师范学院-财务分析报告 联大系统
周口师范学院
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