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本题添加时间：2023/4/3 12:59:00
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某跨国公司在甲、乙、丙国有A、B、C三个关联公司，三个国家的公司所得税税率分别为20％、30％和50％。A公司为C公司生产组装电视机的零部件。A公司以200万美元的成本生产了一批零部件，本应以240万美元的价格直接售给C公司，经C公司组装后按300万美元的总价格投放市场。为减轻税负，A公司将该批货物以210万美元的价格卖给B公司，B公司以280万美元的价格卖给C公司，C公司组装后以300万美元的价格投放市场。问：
(1)该跨国公司通过上述方法减少纳税多少万美元

答案是:答：本应纳税额：A向甲国(240—200)x20％=8(万美元)；
C向丙国(300—240)×50％=30(万美元)；
跨国公司共应纳税8+30=38(万美元)。
采取避税方法后纳税额：A向甲国(210—200)×20％=2(万美元)；
B向乙国(280—210)×30％=21(万美元)；
C向丙国(300—280)x50％=10(万美元)；
跨国公司共应纳税2+21+10=33(万美元)。
减少纳税额：38-33=5(万美元)。
(2)甲、乙、丙三国的税收有何变化?
答：本应得到税收：甲国8万美元；乙国0；丙国30万美元。
采取避税方法后得到税收：甲国2万美元；乙国21万美元；丙国10万元。
(3)跨国公司的国际避税方式是什么?
答：该跨国公司采取的国际避税方式是跨国联属企业的转移定价。
(4)针对这种避税方式，国际通行的反避税方法是什么?依据我国法律如何具体操作?
答：针对这种避税方式，国际通行的反避税方法是通过正常交易原则进行调整。具体按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第54条操作。第54条规定：“企业与关联企业之间的购销业务，不按独立企业之间的业务往来作价的，当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整：按独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格；按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平；按成本加合理的费用和利润；按其他合理的方法。”



出自 湖南大学-法学  江开系统

湖南大学

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