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本题添加时间：2023/4/3 12:59:00
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1、某烟厂为增值税一般纳税人，4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明价款为60万元，已入库。本月领用80%生产销售卷烟40标准箱，取得不含税收入100万元；20%直接对外销售，取得不含税收入25万元，另收取包装物押金1万元（单独记账核算）。
已知烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱，计算该烟厂本月应纳的消费税和增值税。

答案是:1、（1）外购烟丝已纳税款允许扣除金额＝60×30%×80%＝14.4(万元)　　　　　　 （2分）
销售卷烟应纳消费税＝100×56%+40×150÷10 000＝56.6（万元）　　　　　（2分）
另20%的烟丝直接对外销售时，不再计征消费税。
应纳消费税合计＝56.6－14.4＝42.2（万元）　　　　　　　　　　　　　　（1分）
（2）包装物押金1万元由于单独记账核算，不计税。
销项税额＝100×17%＋25×17%＝21.25（万元）　　　　　　　　　　　　（2分）
可抵扣进项税额＝60×17%＝10.2（万元）　　　　　　　　　　　　　　　（2分）
应纳增值税＝21.25－10.2＝11.05（万元）　　　　　　　　　　　　　　(1分)

出自 会计学-中国税制  江开系统

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