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本题添加时间：2023/4/3 12:59:00 |
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圆梦客服：王老师 19139051760(微信同号) 19139051760(微信同号) |
2．某增值税一般纳税人企业，现有A、B、C三个主要供货商企业提供主要商品，其中Ａ为增值税一般纳税人，能够开具专用发票，适用税率17%；B为增值税小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税率为3%的专用发票；Ｃ为个体户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供商品质量相同，但是含税价格不同，分别为1250元、1200元、1190元。
分析要求：请从综合税负的角度分析该企业应当与A、B、Ｃ三家企业中的哪一家企业签订长期购销合同？
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答案是:2.答案解析：
若考虑所有税负情况，设任意一个增值税一般纳税人，当某货物的含税销售额为Q（适用17%税率）时，该货物的采购情况分别为索取17%、3%专用发票和不能取得专用发票含税购进额分别为A、B、C，城建税和教育费附加两项按10%计算，企业所得税率25%，另外，四种情况的采购费用、供货质量都相同（即不考虑采购费用对所得税的影响）。那么，根据现金净流量计算公式，分别求出各采购情况的现金净流量如下：
索取17%专用发票情况下的现金净流量为：
现金净流量＝现金流入额－现金流出额＝含税销售额－（含税购进额＋应纳增值税＋应纳城建税＋应纳教育费附加＋应纳所得税）＝Q－{A＋（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）＋（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）×0.1＋[Q÷1.17－A÷1.17-（Q÷1.17×0.17－A÷1.17×0.17）×0.1]×0.25}
＝0.6301Q－0.6301A
采取同样方法可以求出能索取3%专用发票和不能索取专用发票情况下的现金净流量。分别归纳如下：
（1）索取17%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－0.6301A
（2）索取3%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－0.7260B
（3） 不能取得专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－0.750C
索取3%专用发票情况下的现金净流量跟(1)式这个标准现金净流量相等时，可求出(2)式中的B与(1)式中的A之比为86.79%，供货方给予含税价13.21%的价格折让；能够计算出采购企业不能取得专用发票情况下，售货方的价格折让临界点为15.99%。
具体到本企业，当Ｑ相同的情况下，Ａ＝1250，B=1200，C=1190 ，可以计算出索取17%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－787.625，索取3%专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－871.2，不能取得专用发票情况下的现金净流量为：0.6301Q－892.5。
由上分析得出，考虑综合税负，该企业从A企业购进现金净流入量最大，应当与A企业签订购销合同。
出自
湖南大学-纳税申报与税收筹划 江开系统
湖南大学
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