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本题添加时间：2023/4/3 12:59:00
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1.某商场分别与元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入。该商场的增值税率为17%，企业所得税税率为25%。
分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。

答案是:1．答案解析：
假设商场在元旦和春节推出大减价活动销售出的商品总成本为C（不含税），该商品购进增值税进项税额为T
分别进行税负测算
（1）该商场未打折销售方式下：
应纳增值税额=（287＋308）/70%÷（1＋17%）×17%－T=123.50－T（万元）
应纳城建税及教育费附加=（123.50－T）×（7%＋3%）=12.35－0.1T（万元）
应纳企业所得税=[（287＋308）/70%÷（1＋17%）―C―（12.35－0.1T）]×25%=178.54－0.25Ｃ＋0.025T（万元）
税后利润＝（287＋308）/70%÷（1＋17%）―C―(12.35－0.1T)－（178.54－0.25Ｃ＋0.025T）＝535.61－0.75C+0.075T（万元）
（2）该商场打折销售方式下：
应纳增值税额=（287＋308）÷（1＋17%）×17%－T=86.45－T（万元）
应纳城建税及教育费附加=（86.45－0.1T）×（7%＋3%）=8.65－0.1T（万元）
应纳企业所得税=[（287＋308）÷（1＋17%）―C―（86.45－0.1T）]×25%=124.97－0.25Ｃ＋0.025T（万元）
税后利润＝（287＋308）÷（1＋17%）―C―(8.65－0.1T)－（124.97－0.25Ｃ＋0.025T）＝374.94－0.75C+0.075T（万元）
（3）对比分析：
折扣销售后，应纳税额降低=[（123.50－T）＋（12.35－0.1T）＋(178.54－0.25Ｃ＋0.025T)]－[（86.45－T）＋（8.65－0.1T＋(124.97－0.25Ｃ＋0.025T)]=94.32（万元）
折扣销售后，税后利润减少额=（535.61－0.75C+0.075T）－（374.94－0.75C+0.075T）=160.67（万元）
该商场采取折扣销售方式后，税负降低额能弥补部分让利损失为94.33万元，补偿率为58.71%，仍有66.34万得不到补偿，需要自负，因此该打折促销活动并不可行。
（应考虑到不同促销方案，增值税税负不同，进而会影响到相应的城市建设税和教育费附件，而城市建设税和教育费附加在企业所得税前扣除，进而影响到企业所得税税负不同。因此，应测算综合税负和税后净利润。）


出自 湖南大学-纳税申报与税收筹划  江开系统

湖南大学

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