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本题添加时间：2023/11/20 13:34:00
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某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

该企业2×16年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率为1美元=6.40元人民币)：

应收账款 10万美元

应付账款 5万美元

银行存款 20万美元

该企业2×17年1月份发生如下外币业务：

(1)1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=6.30元人民币，款项尚未收回。

(2)1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=6.30元人民币。

(3)1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=6.30元人民币(假设该企业免征增值税)。

(4)1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=6.35元人民币。

(5)1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=6.35元人民币。

(6)1月31日偿还1月10日借入的外币18万美元，当日汇率为1美元=6.35元人民币。

要求：

(1)编制该企业2×17年1月份外币业务的会计分录。

(2)计算2×17年1月份的汇兑损益并进行账务处理。

答案是:(1)编制1月份外币业务的会计分录

①1月5日：

借：应收账款 166(20×8．3)

贷：主营业务收入 166

②1月10日：

借：银行存款 149．4(18×8．3)

贷：短期借款 149．4

③1月12日：

借：物资采购 182．6(22×8．3)

贷：银行存款 182．6

④1月18日：

借：物资采购 133．6(16×8．35)

贷：应付账款 133．6

⑤1月20日：

借：银行存款 83．5(10×8．35)

贷：应收账款 83．5

⑥1月31日：

借：短期借款 150．3(18×8．35)

贷：银行存款 150．3

(2)计算1月份的汇兑损益：

①应收账款账户的汇兑损益：

20×8．35—[(10×8．4 20×8．3)—10×8．35]＝0．5(万元)

②应付账款账户的汇兑损益

21×8．35—(5×8．4 16×8．35)＝—0．25(万元)

③银行存款账户的汇兑损益

8×8．35—[(20×8．4 18×8．3 10×8．35)—(22×8．3 18×8．35)]＝—1．2(万元)

④短期借款账户的汇兑损益：

18×8．35—18×8．3＝0．9

一月份汇兑损益＝0．5 O．25一1．2—0．9＝—1．35(万元)

借：应收账款 0．5

应付账款 0．25

财务费用 1．35

贷：银行存款 1．2

短期借款 0．9

出自 江苏开放大学高级财务会计作业2  江开系统

江苏开放大学

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1、远期合同中合同双方的金融资产和金融负债价值都能够可靠地加以计量。 A 错 B 对
2、汇兑损益，又称汇兑差额，是指企业各外币账户、报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的应记账的本位币和已记账的本位币之间的差额。汇兑损益按其产生的原因分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。 A 错 B 对
3、远期合同属于未来交易，交易日为( )。 A 合同到期日前的某一天 B 合同规定的到期日 C 合同签订后未来一段时间 D 合同到期日后的某一天
4、有序交易是指在( )相关资产或负债具有惯常市场活动的交易，清算等被迫交易不属于有序交易。 A 计量日前十五日 B 计量日前五日 C 计量日前一段时期内 D 计量日前三十日
5、在外汇统账制下，将有关外币金额折算为记账本位币金额记账，因此，必然涉及折算汇率的选择问题。例如，企业在对外币交易进行初始确认时，收到投资者以外币投入的资本，存在合同约定汇率，应采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。 A 对


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