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本题添加时间：2023/11/1 17:38:00
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江苏开放大学《高级财务会计 060036》计分作业2第三单元课程实训参考答案

答案是:第三单元课程实训
一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制
二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。
说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底稿和合并资产负债表已经给
出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。
三、实训材料：
甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16 年 6 月 30 日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司
进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为 5 900 万元，公允价值为 7 000 万元。甲公司取得了
乙公司 60％的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负
债情况如表 1 所示。
表 1 资产负债表(简表)
2×16 年 6 月 30 日 单位：万元
项目
甲公司
乙公司
账面价值
公允价值
货币资金
4200
600
600
应收账款
1500
1500
1500
存货
6500
400
600
长期股权投资
5000
2100
3600
固定资产
12000
3000
4700
无形资产
9800
700
1800
商誉
0
0
0
资产合计
39000
8300
12800
短期借款
3000
2100
2100
应付账款
4000
700
700
负债合计
7000
2800
2800
股本
18000
2500
—
资本公积
5200
1500
—
其他综合收益
0
0
—
盈余公积
4000
500
—
未分配利润
4800
1000
—
所有者权益合计
32000
5500
10000
（注意标蓝色的数据）
要求：
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
2.计算确定商誉。
3.编制抵消分录。
4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表 2）。
5.编制合并资产负债表（直接填写表 3）。
四、学员进行业务处理：
1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。
确定长期股权投资
借：长期股权投资 70000000
贷：无形资产 59000000
营业外收入 11000000
2.计算确定商誉。
答;合并商誉=7000-1000*60%=6400(万元）
3.编制抵消分录。
答：
借：存货 2000000
长期投资 15000000
固定资产 17000000
无形资产 11000000
股本 25000000
资本公积 15000000
盈余公积 5000000
未分配利润 1000000
商誉 1000000
贷：长期股权投资 70000000
少数股东权益 40000000 更多信息请与老师联系

出自 江苏开放大学形势与政策作业1  江开系统

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B、?
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C、查询视图
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A、多对多
B、一对一
C、多对一
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A、用于现实的建模，与具体的DBMS有关
B、用于信息世界的建模，与具体的DBMS有关
C、用于现实的建模，与具体的DBMS无关
D、用于信息世界的建模，与具体的DBMS无关


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